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企业所得税税前扣除凭证管理

一、企业发生的支出，应于何时取得税前扣除凭证呢？
      《管理办法》规定，“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证”。并且，“企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。”汇算清缴期到了，请大家务必注意获取税前扣除凭证的时间。

二、企业发生的增值税应税项目，是否必需以增值税发1票作为税前扣除的凭证呢？

     这里需要大家注意了，对于企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，且对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，企业的支出以发1票作为税前扣除凭证，其中包括按照规定由税务机关代开的发1票;对于对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出则以税务机关代开的发1票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份1证号、支出项目、收款金额等相关信息。

     因此，提醒大家需要按照以上规定，根据业务的实际情况，大邑企业工商年报，来判断税前扣除凭证的类型

三、如果企业是从境外购进货物或劳务，那么应以何种凭证作为税前扣除凭证呢？

    《管理办法》规定，对于企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，企业应以对方开具的发1票或者具有发1票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

四、如企业应当取得而未取得发1票或取得不合规发1票的，应如何处理？

汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发1票、其他外部凭证或者取得不合规发1票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发1票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发1票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

      企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发1票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

五、对共同接受应纳增值税劳务发生的支出，应如何提供税前扣除凭证？

     《管理办法》规定，企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发1票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

企业年检还没提交的，看完这里再填报

今年的年报增加了哪些内容，如何填写？

今年的年报与往年有所不同，最1大的区别是两方面：

一是登录方式有所变化，今年的企业年报登录方式全部采用工1商联络员进行登录。企业在做三证合一的时候，在工1商局都留了工1商联络员信息。如企业忘记了工1商联络员的信息可以拿企业营业执照副本原件、经办人身份1证及企业介绍信到企业登记的工1商柜台查询工1商联络员的信息后进行登录，并进行年报填报。

二是今年的年报增加了社1保和统计信息。

从咨询的电话来看，大家对社1保和统计的事项如何填报有一些疑问，下面把社1保和统计方面的一些填报说明和咨询电话告知如下，方便大家填报年报。

企业年报中增加的社1保事项填写说明

1.参保险种类型：主要包括城镇职工基本养老保险、失业保险、职工基本医1疗保险、工1伤保险和生育保险等。

2.单位参保人数：指报告期末参加各项社会保险的职工人数（不含离退休人数）。

3.单位缴费基数：指报告期内（本年1月到报告期末）单位缴纳各项社会保险费的工资总额（以社会保险经办机构申报基数为准），按缴费人员的应缴口径计算。

4.本期实际缴费金额：指报告期内单位实际缴纳的各项社会保险费（含当期补缴），不包括个人实际缴费、补缴历年欠费和跨年度（或跨季度）的预缴金额。

5.单位累计欠缴金额：指截至报告期末单位累计欠缴各项社会保险费金额（本金）。

企业年报中增加的统计事项填写说明

一、主营业务活动：指与企业会计报表中“主营业务收入”相对应的生产商品或提供劳务等主要业务活动。 主营业务活动应采用“名字+动词”或者“动词+名词”的格式填写全称，尽可能详细。要注意以下几点：

1．生产企业：填写“×××（作物）种植”、“×××（产品）生产或加工、制造”、“房屋建造”、“房地产开发”等；不得填写“×××（产品）”。

2．销售企业：填写“×××（产品）批发”、“×××（产品）零售”；同时从事批发和零售的，要分清是批发为主还是零售为主，不能写“×××批发零售”或“×××销售或贸易”。

3．服务企业：填写“×××服务”。其中，住宿企业应填写“旅游饭店服务”或“一般旅馆服务”、“其他住宿业”等；餐饮企业，应填写“正餐服务”、“快餐服务”、“小吃服务”、“餐饮配送”等。

4．对于从事多种经营活动的单位，应按照经营活动所占的较大份额来确定1-3项主要业务活动，按从大到小的顺序填写，两项活动之间用逗号分隔。

5．不能照抄营业执照的经营范围，应根据单位实际经营状况来确定。

二、女性从业人员：指从业人员中女性的人数。

三、企业控股情况：根据企业实收资本中某种经济成分的出资人的实际投资情况，或出资人对企业资产的实际控制、支配程度进行分类。具体分为国有控股、集体控股、私人控股、港澳台商控股、外商控股和其他六类。本项限企业法人填写。

1．国有控股：包括：（1）在企业的全部实收资本中，国有经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的国有绝1对控股。（2）在企业的全部实收资本中，国有经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的国有相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的国有协议控股。（3）投资双方各占50%，且未明确由谁绝1对控股的企业，若其中一方为国有经济成分的，一律按国有控股处理。

2．集体控股：包括：（1）在企业的全部实收资本中，集体经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的集体对控股。（2）在企业的全部实收资本中，集体经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的集体相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的集体协议控股。

3．私人控股：包括：（1）在企业的全部实收资本中，私人经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的私人绝1对控股。（2）在企业的全部实收资本中，私人经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的私人相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的私人协议控股。

4．港澳台商控股：包括：

（1）在企业的全部实收资本中，港澳台商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的港澳台商绝1对控股。

（2）在企业的全部实收资本中，港澳台商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的港澳台商相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的港澳台商协议控股。

5．外商控股：包括：

（1）在企业的全部实收资本中，企业工商年报零申报，外商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的外商绝1对控股。

（2）在企业的全部实收资本中，外商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的外商相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的外商协议控股。

6．其他：除上述五类以外的企业控股情况。 四、分支机构隶属母公司的统一社会信用代码：即统计上的归属法人统一社会信用代码，即分支机构的实际法人的统一社会信用代码。

如果企业因为没有按时年报被列入了经营异常名录，怎样才能移出呢？  企业应首先通过企业信用信息公示系统补报年报，履行公示义务，然后携带相关证明材料向列入经营异常名录的工1商（市场监管）部门申请移出经营异常名录，工1商（市场监管）部门应当自收到申请之日起5个工作日内作出移出决定。

去年没有及时年报，会有什么后果？可以在今年一并补上吗？如没及时年报，将按规定被列入经营异常名录，企业经营将受到限制。不过今年可以进行补报，并按规定申请移出。

成立了一个公司，也没有经营，企业工商年报怎么报，也没有业务，还要年审吗？如果没年审，以后注销公司能行吗？如果不想经营了公司都要注销吗？按规定，只要是存续的企业都要进行年报，不年报将被列入经营异常名录，三年不年报将被列入严重违1法企业名单，法定代表人将不能担任其他企业法定代表人，因此建议您最1好按规定进行年报。如不想再经营了建议按正常程序办理注销。

从哪里可以查到企业是否被列入了“黑名单”？登录企业信用信息公示系统，输入企业名称或企业统一社会信用代码查询是否被列入工1商“黑名单”。通过该系统还可以查询到企业登记信息、行政处罚信息、年报信息、经营异常名录信息等内容。

行政处罚信息会一直留着吗，到了一定期限是不是会删除？根据国家工1商总局《工1商行政管理行政处罚信息公示暂行规定》，行政处罚信息自公示之日起届满5年的，记录于企业信用信息公示系统，但不再公示。

提醒大家，工商部门喊你来做工商年报了，不按时报送会影响个人征1信。

● 什么是企业工商年报？

2014年起企业年检正式取消，改为：企业年报。

● 企业工商年报时间是什么时候？

答：年报时间为：每年1月1号至 6月30号

● 哪些企业需要年报？

答：凡在去年12月31日前登记注册，领取营业执照的公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业、分支机构、个体工商户。

● 企业年度报告的内容包括哪些？

答：

一、企业年度报告的内容包括：

1、企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息；

2、企业开业、歇业、清1算等存续状态信息；

3、企业投资设立企业、购买股权信息；

4、企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；

5、有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；

6、企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；

7、企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担1保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。

二、个体工商户年度报告的内容包括：

1、行政许可取得和变动信息；

2、生产经营信息；

3、开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；

4、联系方式等信息；

5、国家工商行政管理总局要求报送的其他信息。

三、农民专业合作社年度报告的内容包括：

1、行政许可取得和变动信息；

2、生产经营信息；

3、资产状况信息；

4、开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；

5、联系方式信息；

6、国家工商行政管理总局要求公示的其他信息。

许多公司容易忽视企业年报，未按照法律要求报送年报，会造成什么后果呢？

案例1：公司不年报，法人出行受限

张老板是一家小公司的法人，今年11月底，他临时要去上海参加一个会议，购票时发现身份1证竟然买不了车1票。经过咨询之后才知道，张老板没有依法报送上一年度的企业年报，公司已被列入经营异常名录，他经营的公司和他的失信记录相关联，导致张老板个人的信用也出现问题，买不了车1票。

案例2：年报信息不准确，无法贷1款

李某是一家小公司的财务，由于公司扩张经营，需要向银1行贷1款，但是在提交审核资料时发现，他们公司被列入了经营异常名录，银1行拒绝放贷。

李某立即到当地工商部门查询原因，工作人员表示，工商局抽查到该公司提交的有关资产状况的数据与年报填报数据存在很大差异，企业工商年报如何填写，按照相关规定将公司列入了经营异常名录。之后，李某按照工作人员的指导，及时修改了数据，申请移出了经营异常名录。

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