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企业所得税汇算清缴解读

      对于所得税年度汇算清缴，确实是一个大单，大体一算，共37张表。。第1一感觉：表格多；而且还分1/2/3级，各级之间存在勾稽关联关系，第二感觉：复杂。。。

      让众多小伙伴们有些茫然不知所措。。。

       经常会问:我该准备哪些材料？什么纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、弥补亏损明细表、未按权责发生制。。。这些怎么填？

      更有刚毕业的小伙伴直接懵了，就问什么是汇算清缴？

一.基本概念

      根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第二条规定：汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二.汇算清缴的对象：

      根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定：凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，企业工商年报怎么报，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。汇算清缴的对象主要分为两种：

     1.实行查账征收的企业；

     2.实行核定应税所得率的企业。

跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。

     小提示：

      实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清：

企业年检还没提交的，看完这里再填报

今年的年报增加了哪些内容，如何填写？

今年的年报与往年有所不同，最1大的区别是两方面：

一是登录方式有所变化，今年的企业年报登录方式全部采用工1商联络员进行登录。企业在做三证合一的时候，企业工商年报如何填写，在工1商局都留了工1商联络员信息。如企业忘记了工1商联络员的信息可以拿企业营业执照副本原件、经办人身份1证及企业介绍信到企业登记的工1商柜台查询工1商联络员的信息后进行登录，并进行年报填报。

二是今年的年报增加了社1保和统计信息。

从咨询的电话来看，大家对社1保和统计的事项如何填报有一些疑问，下面把社1保和统计方面的一些填报说明和咨询电话告知如下，方便大家填报年报。

企业年报中增加的社1保事项填写说明

1.参保险种类型：主要包括城镇职工基本养老保险、失业保险、职工基本医1疗保险、工1伤保险和生育保险等。

2.单位参保人数：指报告期末参加各项社会保险的职工人数（不含离退休人数）。

3.单位缴费基数：指报告期内（本年1月到报告期末）单位缴纳各项社会保险费的工资总额（以社会保险经办机构申报基数为准），按缴费人员的应缴口径计算。

4.本期实际缴费金额：指报告期内单位实际缴纳的各项社会保险费（含当期补缴），不包括个人实际缴费、补缴历年欠费和跨年度（或跨季度）的预缴金额。

5.单位累计欠缴金额：指截至报告期末单位累计欠缴各项社会保险费金额（本金）。

企业年报中增加的统计事项填写说明

一、主营业务活动：指与企业会计报表中“主营业务收入”相对应的生产商品或提供劳务等主要业务活动。 主营业务活动应采用“名字+动词”或者“动词+名词”的格式填写全称，尽可能详细。要注意以下几点：

1．生产企业：填写“×××（作物）种植”、“×××（产品）生产或加工、制造”、“房屋建造”、“房地产开发”等；不得填写“×××（产品）”。

2．销售企业：填写“×××（产品）批发”、“×××（产品）零售”；同时从事批发和零售的，要分清是批发为主还是零售为主，不能写“×××批发零售”或“×××销售或贸易”。

3．服务企业：填写“×××服务”。其中，住宿企业应填写“旅游饭店服务”或“一般旅馆服务”、“其他住宿业”等；餐饮企业，应填写“正餐服务”、“快餐服务”、“小吃服务”、“餐饮配送”等。

4．对于从事多种经营活动的单位，应按照经营活动所占的较大份额来确定1-3项主要业务活动，按从大到小的顺序填写，两项活动之间用逗号分隔。

5．不能照抄营业执照的经营范围，应根据单位实际经营状况来确定。

二、女性从业人员：指从业人员中女性的人数。

三、企业控股情况：根据企业实收资本中某种经济成分的出资人的实际投资情况，工商企业年报网上申报，或出资人对企业资产的实际控制、支配程度进行分类。具体分为国有控股、集体控股、私人控股、港澳台商控股、外商控股和其他六类。本项限企业法人填写。

1．国有控股：包括：（1）在企业的全部实收资本中，国有经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的国有绝1对控股。（2）在企业的全部实收资本中，国有经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的国有相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的国有协议控股。（3）投资双方各占50%，且未明确由谁绝1对控股的企业，若其中一方为国有经济成分的，一律按国有控股处理。

2．集体控股：包括：（1）在企业的全部实收资本中，集体经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的集体对控股。（2）在企业的全部实收资本中，集体经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的集体相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的集体协议控股。

3．私人控股：包括：（1）在企业的全部实收资本中，私人经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的私人绝1对控股。（2）在企业的全部实收资本中，私人经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的私人相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的私人协议控股。

4．港澳台商控股：包括：

（1）在企业的全部实收资本中，港澳台商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的港澳台商绝1对控股。

（2）在企业的全部实收资本中，港澳台商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的港澳台商相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的港澳台商协议控股。

5．外商控股：包括：

（1）在企业的全部实收资本中，外商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占企业全部实收资本（股本）的比例大于50%的外商绝1对控股。

（2）在企业的全部实收资本中，外商经济成分的出资人拥有的实收资本（股本）所占比例虽未大于50%，但相对大于其他任何一方经济成分的出资人所占比例的外商相对控股；或者虽不大于其他经济成分，但根据协议规定拥有企业实际控制权的外商协议控股。

6．其他：除上述五类以外的企业控股情况。 四、分支机构隶属母公司的统一社会信用代码：即统计上的归属法人统一社会信用代码，即分支机构的实际法人的统一社会信用代码。

如果企业因为没有按时年报被列入了经营异常名录，怎样才能移出呢？  企业应首先通过企业信用信息公示系统补报年报，履行公示义务，然后携带相关证明材料向列入经营异常名录的工1商（市场监管）部门申请移出经营异常名录，工1商（市场监管）部门应当自收到申请之日起5个工作日内作出移出决定。

去年没有及时年报，会有什么后果？可以在今年一并补上吗？如没及时年报，将按规定被列入经营异常名录，企业经营将受到限制。不过今年可以进行补报，并按规定申请移出。

成立了一个公司，也没有经营，也没有业务，还要年审吗？如果没年审，以后注销公司能行吗？如果不想经营了公司都要注销吗？按规定，只要是存续的企业都要进行年报，不年报将被列入经营异常名录，三年不年报将被列入严重违1法企业名单，法定代表人将不能担任其他企业法定代表人，因此建议您最1好按规定进行年报。如不想再经营了建议按正常程序办理注销。

从哪里可以查到企业是否被列入了“黑名单”？登录企业信用信息公示系统，输入企业名称或企业统一社会信用代码查询是否被列入工1商“黑名单”。通过该系统还可以查询到企业登记信息、行政处罚信息、年报信息、经营异常名录信息等内容。

行政处罚信息会一直留着吗，到了一定期限是不是会删除？根据国家工1商总局《工1商行政管理行政处罚信息公示暂行规定》，行政处罚信息自公示之日起届满5年的，记录于企业信用信息公示系统，但不再公示。

   众所周知，自2014年3月份开始，工商年检已经改为工商年报。根据国务1院对企业注册资本登记制度改革的相关规定，自2014年3月份开始，工商局将停止对我市企业进行营业执照年度检验工作，统一改为企业年度报告公示制度。

年报和年检的区别

     年报和年检主要有四点不同：一是法规依据不同，企业年检依据《企业年度检验办法》，年报依据《企业信息公示暂行条例》。二是方式不同，新都区企业工商年报，年检是企业向工商部门提交年检报告及相关材料，由工商部门进行审查，确定企业是否存在问题；年报是企业向工商部门报送年报并向社会公示，年报的及时性和真实性由企业负责。三是对外公示的内容不同，年检只公示“通过”及“不通过”的标志，年报则公示企业填报的所有内容（经营主体选择不公示的内容除外）。四是处理结果不同，企业不参加年检将依法受到行政处罚甚至被吊销营业执照，不按期年报将依法被列入企业经营异常名录。

年报公示的内容

个体工商户年报内容

按照《个体工商户年度报告暂行办法》第六条规定，个体工商户的年度报告包括下列内容：（一）行政许可取得和变动信息；（二）生产经营信息；（三）开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；（四）联系方式等信息；（五）国家市场监督管理总局要求报送的其他信息。”

      注意：工商年报是可以修改的，当然信息纠错只允许在每年1月至6月年报申报期间进行，过了这个时间就不能改了。每次修改会留下修改记录，还会变成红字提示，所以，一次提交完成最1好。

     工商年报的登录方式工商联络员登录：需要社会统一信用代码证号、联络员的身份1证号码、手机1号，如果当时忘记可以找回密码或者重置，进去系统申报；数字证书登录：一般选择一证通进行登录，即每月申报税种使用的证书，注意需要安装证书助手，用于识别证书登录；电子营业执照登录：使用微信小程序(电子营业执照)扫码登录。

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