代理记账机构-天府新区代理记账-柒仟企业管理

2019-08-12 浏览(100 喜欢(2
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成都
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赵婉容
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【柒仟企业】会计做1账填制顺序以及结账、装订账本!

代理记账机构-天府新区代理记账-柒仟企业管理会计做1账填制顺序以及结账、装订账本

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证

(2)根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账

(3)根据记账凭证登记明细分类账

(4)根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

(5)根据科目汇总表登记总账

(6)期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表

结账、装订账本

月末结账之前还要注意提取折旧,若是新的企业开办费在第1一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。

月末还要计提税金及附加。有城建税,教育费附加等,具体项目由主管地税务决定。

结账完毕我们就可以把它们装订成账本啦,注意不要把顺序打乱了。

注意:

(1)月末认证(进项税)(网上勾选可在申报前完成);月初抄税(销项税)。

(2)申报时应注意时间,不要逾期报税。

(3)现金一般从“基本存款户”中提取,一般规定结算帐户不能提取1现金,如有特殊情况方可。


【柒仟企业】提供劳务收入的确定!

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(1)跨期劳务的确认(了解) 企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认

提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:

①收入的金额能够可靠地计量;

②交易的完工进度能够可靠地确定;

③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

【注意】企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:

①已完工作的测量;

②已提供劳务占劳务总量的比例;

③发生成本占总成本的比例。

(2)提供劳务收入确认的时间(熟悉,关注选择题)

①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售 实现时确认收入。

②宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广 告的完工进度确认收入

③软件费。为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。

④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。

⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的, 预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。

⑥会员费。 申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。

申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价 格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入, 属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。

⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。

【注意】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者 提供其他劳务等,持续时间超过 12 个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。


近期“富余票”

话题再现,风险不小。当企业存在“富余票”时,千万要如实按无票收入做账并申报,代理记账公司,万万不能铤而走险开具与实际业务不符的票。利用“富余票”虚开,厦门一企业

被罚款20万元并移送司1法机关厦门某贸易有限公司属于增值税一般纳税人,主要经营家用电器批发。根据厦门市公1安局经侦支队提供的线索,该企业涉1嫌虚开增值税专用发1票。

税务人员随即对该企业开展检查,找代理记账,迅速调取该企业相关账簿凭证等资料,固定相关证据并约谈企业相关人员。同时税务人员调取该企业相关银1行资金交易明细,确认存在明显的资金回流现象。

经过一系列检查确认,该公司在2015-2016年期间低价处理库存回笼资金,因购买方未索要发1票,因此发1票产生“富余”。

随后该公司通过中间人吴某,以按比例收取手续费的方式,向多家企业虚开增值税专用发1票924份,涉及总金额8721411.17元,税额1482638.83元,取得非1法所得281908.00元。

税务人员结合检查情况,依据相关法律规定,对该公司在没有实际货物交易的情况下非1法虚开增值税专用发1票的行为依法处以罚款200000元,并移送司1法机关进行处理。

何谓“富余票”?

企业在经营活动中会存在部分消费者未索取发1票的情况,青白江区代理记账,当企业按实际销售额申报增值税时,企业申报的销售额会大于发1票开票金额,由此产生了“富余票”。此现象也为虚开发1票提供了空间。1

税务机关常用的一些稽查方式  

 1、查合同

查询双方签订合同的具体内容,代理记账机构,从企业实际经营范围以及需求出发,查看是否存在异常的交易情况,结合上述特征(1),如果合同与实际业务情况存在矛盾,可能存在风险。

2、查发1票

查询发1票的销售方和购买方,销售方开具的发1票是否符合企业的经营范围内的业务,购买方收取的发1票是否是企业日常经营所需,如果发1票内容与实际业务情况存在矛盾,可能存在风险。

3、查上下游

查询上下游的账簿,购买方和销售方针对同一笔交易,入账的经济业务内容是否一致,结合上述特征(2),如果针对同一笔交易,双方入账的内容不符,可能存在风险。

4、查资金流

以结算方式为出发点,查询银1行卡、现金的流向,结合上述特征(3),如果存在无真实资金流或者资金流异常回流、或者双方的资金流不一致的情况,可能存在风险。

日常业务中企业难免会存在“富余票”,主要原因是存在较多的无票收入,为避免风险,企业应当如实按时申报。像案例这种利用“富余票”敛财减税的行为最终还是害了自己,也付出了应有的代价。 

案件启示

该案件给企业敲响了一个警钟,面对“富余票”,企业不仅不能凭此想大赚一笔变“富裕”,还会被税务稽查,吃上“牢狱饭”,切莫因小失大,捡了芝麻丢了西瓜,得不偿失啊!

众所周知,

虚开发1票是违1法行为,严重的还要负刑1事责任。

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     部分企业法律意识不高,只想着贪图小便宜,却没意识到现在税务机关“大数据”手段强大,加上税警合作不断加强,如果被查出虚开发1票,税务机关可依法对企业追缴各项税收,进行行政处罚和降低纳税信用等级,企业相关人员还有可能被追究刑1事责任,岂不是赔了夫人又折兵?

政策普及:

很多企业经营者或财务人员以为虚开发1票指的仅是没有真实交易就开具的发1票,但实际上,属于以下行为之一都是虚开票:

一、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发1票。

二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发1票。

三、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发1票

《中华人民共和国刑1法》第二百零五条规定,虚开增值税专用发1票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发1票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大,或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

“富余票”不是金山银山

联合执1法“一抓一个准”

依法纳税是每个企业应尽的义务。因此,在面对发1票问题时,小慧提醒:企业要谨记 “票货款”三流一致。应谨记以下几点风险提示:

一,企业要摒弃虚开发1票的念头,严格财务部门监督和管理制度,建立起票、货、款三流一致的发1票风险内控机制。

二,企业要严格按照有关法律法规办理买卖、支付货款和取得发1票等业务,确保业务的真实性。

三,面对“富余票”时,纳税人应自觉守法经营,依法诚信纳税,切莫存侥幸心理,因小失大,最终承担更严重的法律后果。

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