详情描述

服务业小规模节税案列

（主要适用信息咨询、文化传播、商务咨询、设计、计算机、网络科技等服务行业）

案例背景：

假设企业A是一家服务公司，主要经营商务咨询业务，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，企业A需要缴纳136万的税收，如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳23.6万的税收，节税比例高达70%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。

一、节税效果：

A企业（节税效果）

增值税：500/1.03*0.03=14.56万元

地方附加税：14.56*10%=1.45万元

企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税

个人所得税：500/1.03*10%（服务业应税所得率）*30%（分级税率）-40500（速算扣除数）=10.51万元

值税返还：14.56*20%=2.91万元

税款合计：23.62万元

三、税务筹划原理：

上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率（最低值）：

行业 应税所得率

工业、交通运输业、商业 5%

建筑、房地产 7%

饮食服务业 7%

娱乐业 20%

其他行业 10%五级超额累进税率表

个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）

应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

级数 级距 税率 速算扣除数

1 不超过30000元 5% 0

2 超过30000到90000部分 10% 1500

3 超过90000到300000部分 20% 10500

4 超过300000到500000部分 30% 40500

5 超过500000部分 35% 65500备注：核定征收文件法律条款：

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c/content.html