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公司注销清算所得税怎么处理

财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。公司注销清算所得税的处理包括两个方面，企业层面，是从事实体生产经营的公司(清算的公司)应进行企业所得税的清算；股东层面，是企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业(个人)所得税清算。

　　哪些企业需进行企业所得税清算

　　1、按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序)；

　　2、企业重组中需要按清算处理的企业(视同清算)。

　　不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。

　　公司开始清算的日期确定

　　1、企业章程规定的经营期限届满之日；

　　2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；

　　3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；

　　4、企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。

　　清算期确定、清算备案和时间要求

　　根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第1个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。

　　1、第1个纳税年度

　　企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。

　　2、第二个纳税年度

　　进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机.关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机.关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：

　　(1)纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料。

　　(2)管理人或清算组联络人员名单及联系方式。

　　(3)清算方案或计划书。

　　(4)欠税报告表。

　　3、企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)的相关规定，按照分国(地区)不分项原则，企业代理记账价格，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。

　　4、企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机.关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。

　　(1)清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；

　　(2)清算期间资产负债表、利润表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告)；

   (3)资产盘点表；

　　(4)清算所得计算过程的说明；

　　(5)具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。

　　①资产处置交易双方存在关联关系的；

　　②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。

　　(6)企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指.定保管人的授.权委托书、组织机构代码证或身份.证复印件。

　　(7)股东分配剩余财产明细表。

　　(8)非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政管理局注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:，商标注册申请，代理记账，赣州公司注册，400电话办理，赣州公司变更，江西省内公司增.资，香港公司注册，房产买卖信息咨询，企业项目投资管理，二手车信息咨询，汽车租赁，汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

老会计教你，如何判断财务报表中的会计数据异常？

1

与利润表相关的会计数据异常情况

1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离

在公司销售产品的过程中，一般都会产生应收账款。正常情况下，应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应收账款增长速度高于营业收入，可能意味着：

第1，公司放宽信用条件以刺激销售;

第二，公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。此外，理论上来说，虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降，经营性现金流自然会随之下降，但是，如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数，且应收账款的增速一直高居不下时，就需引起注意，因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。

2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小

公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用，这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：

第1，相关的销售并不存在;

第二，公司为优化当年盈利水平，已将当期应计费用调至上一会计年度;

第三，公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。

3、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低，代理记账企业公司，与收入和利润增长幅度不匹配

公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定，如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表舞弊的预警信号。同样，公司应缴增值税应与销售商品增值额对应，营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。此外，如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。

2

与现金流量表相关的会计数据异常情况

1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小

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代理记账服务流程及服务项目

服务理念：

把代理记账当事业做，把客户的事当自己事做，对账百分.百负责，让客户百分.百放心！

服务内容：

1、建立新帐  2、旧帐交接 3、原始单据交接 4、账务处理 5、纳税申报

6、税收缴款书送达 7、银行存款核对 8、账务核对 9、档案整理 10、数据查询

11、财务咨询12、核定残保金 13、参加工商税务会议 14、规范出纳工作 15、工商年检。

代理记帐及申报纳税的服务流程：

①接票（时间：每月25号-次月5号）

每月客户服务人员在月底预约到您这里拿账务所需会计单据。（一般纳税人在25号先拿增值税进项票去税所认证）

外勤会计人员拿单据回来整理分类。（若已分类，一些不合会计法的单据和分类方式，外勤会计人员及时通知您，把不能入账的单据用信封形式在次月20号左右和装订成册的原始凭证及纳税申报纸质资料一齐归还于您。）

对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助开立会计账户，建立会计核算体系；根据客户提供的合法原始凭证（指：购销发.票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等）编制会计分录； 记账及结账；编制会计报表。

②做.账（时间：每月25号-30号）

外勤会计人员整理分类单据，送入财务部，专门负责您财务的会计签收。

内勤会计对客户票.据进行整理，在处理账务过程中若有疑问账务部会计会及时与你沟通对票.据存在的问题与客户及时沟通，进行会计核算、账务处理，税款计算。

审核会计对做.账会计做.账结果进行审核，包括票.据完整性、合法性的审核、账务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来账的核对、并对客户账务问题的隐患给予准确评估。

在所有账务审核无误后，让外勤会计人员填制报表（填制报表由维护部经理委派维护主管检查签收），并对纳税情况与客户沟通。

③报税（时间：每月1号-15号）

手工申报方式

客服部外勤会计人员到税务所进行书面填写报表申报后，将税收缴款书交到客户处或客户开.户银行划转税款或现金代缴。

网上电子申报方式

由客服部的专人负责网上税务申报、个人所得税申报，申报成功及时通知客户税款，保持沟通

④回访（时间：每月10号-20号）

由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表，与出纳对账，安排下月工作，税期过后客户服务人员将税单及原始单据编制的记账凭证归还于您。

若您有什么税务问题或特殊需求可直接和外勤会计人员联系，由外勤会计人员为您排忧解难。

及时反馈给客户税务最.新的各项政策、通知。记账工作随时与客户保持沟通，达到意见一致，工作中出现的疑难问题应及时通报客户企业，在取得协商一致的意见后，进行账务处理。

在代理记帐的工作中，需要客户提供给我们的大致文件资料如下：

●新接客户应提供公司的证件复印件（包括营业执照、税务登记证、组织机构代码证、法人身份.证等复印件）

●现金单据（差旅费、业务招待费、员工工资、办公费、房租费、通讯费、运输费等）

●银行单据（提.现、转账、贷记凭证、电汇、进帐单、借款单等）

●（本月1日---31日开具的所有记账联）

●公司员工的月工资额，身份.证号码，性别，名字，地址，邮政编码

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政管理局注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:，商标注册申请，代理记账，赣州公司注册，400电话办理，赣州公司变更，江西省内公司增.资，香港公司注册，房产买卖信息咨询，企业项目投资管理，二手车信息咨询，汽车租赁，汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

记账-金漫庭代办商标收费低-会计代办记账公司由赣州虔宁企业服务有限公司提供。记账-金漫庭代办商标收费低-会计代办记账公司是赣州虔宁企业服务有限公司（www.wykjjt.com）今年全新升级推出的，以上图片仅供参考，请您拨打本页面或图片上的联系电话，索取联系人：刘小平。