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财务人员处理会计结转时需要注意什么？

回答:

结转，或期末结转，是指在期末结账时将一个账户的余额或差额转移到另一个账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户。一般来说，结转后转出账户不会有余额。那么，财务人员在办理会计结转时应该注意哪些问题呢？

1.结转材料的实际成本:

在供应过程的会计中设立两个账户，以记录材料的实际成本。

首先是“在途物资”科目:核算企业采购的各种物资尚未到货或尚未验收入库的实际成本；

二、“原材料”科目:核算企业库存材料实际成本的增加、减少、变动及余额。

因此，当企业采购的材料尚未到货或验收入库时，其实际成本应记入“在途材料”科目。接收验收入库后，应将材料的实际成本结转，即借记“原材料”等相关科目，贷记“在途材料”科目。

2.结转制造费用:

在制造成本法下，产品的成本包括直接成本和间接成本。

企业发生的直接生产成本可以直接计入“生产成本”科目，而企业生产车间(部门)生产产品发生的间接成本计入“制造成本”，期末按照一定的标准分配，计入产品的生产成本。所以，期末结转制造费用，就是借记“生产成本”相关明细账，贷记“制造费用”科目。

3.结转成品成本:

在会计核算中，“库存商品”科目用于计算企业库存中各种商品的成本。因此，产品完工入库时，其成本应由“生产成本”科目转入“库存商品”科目，结转的成品成本应借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。"生产成本科目的期末余额反映未完成产品的成本。

4.结转售出产品的成本:

企业在销售过程中，设立“主营业务成本”账户，核算企业确认销售商品和提供服务等主营业务收入时应结转的成本。因此，已确认待售的产品成本，应从“库存商品”科目转入“主营业务成本”科目，即借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

5.期末结转费用科目:

在会计上，企业当期实现的净利润(或净亏损)是通过设置“本年利润”科目来计算的。企业结转期末(月)利润时，损益科目中费用科目的期末(月)余额全部转入“本年利润”科目，计算企业净利润(或净亏损)。

即借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“非营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等。结转后，每个费用账户的余额应为零。

6.期末结转收入科目:

同样，为了计算企业的净利润(或净亏损)，需要将损益科目中收益科目的期末(月)余额全部转入期末的“本年利润”科目。

即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等。，并贷记“本年利润”。结转后，每个收入账户的余额应为零。

费用账户和收入账户转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户如果是贷方余额，则为年初至本月底实现的累计净利润，如果是借方余额，则为累计净亏损。

7.本年利润年末结转:

年末，应将本年实现的净利润转入“利润分配”科目，即借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”；

如果是净亏损，借记“利润分配-未分配利润”，贷记“本年利润”，结转后“本年利润”科目应无余额。

8.年终结转利润分配:

年度终了，净利润按法定程序分配后，“利润分配”科目中其他子科目的余额应转入“利润分配-未分配利润”子科目。转账后，利润分配账户除“未分配利润”明细账户外，无余额。