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　　东莞市大朗都市领航职业培训学校成立于2004年,专注电脑会计电商实战培训16年。学校总部位于东莞市大朗镇盈丰大厦11楼，塘厦镇万科生活广场旁（时代中心2楼246室)，交通便利，教 学环境优雅。

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　　都市领航老师分享会计小知识：

　　纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理?

　　答：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

　　例：某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。该纳税人2016年7月缴纳当月电费11。7万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。该纳税人当月取得货物运输收入6万元，装卸搬运服务4万元。

　　纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照下列公式计算应转出的进项税额：

　　应转出的进项税额=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元

　　会计处理如下：

　　借：管理费用

　　贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)

　　固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理?

　　答：已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

　　固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

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