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借:银行存贷款:库存现金不影响上年利润,会计科目可直接调整。错账的调整要分以下两种情况:一是当年发现的错账,可以通过写与原错账相同的红字分录核销,然后再做正确的蓝字分录进行调整。
但是要注意错误是否涉及现金和银行存款。如果差错涉及现金和银行存款,则不宜编制红字分录,而应根据其差错差异编制调整分录。二、跨年度错账对上一年度错账和上一年度税金有影响,不影响上一年度税金,但与本年度会计和税金有关:
如果上一年度的错账对上一年度的纳税有影响,则分为以下两种情况:
①如果是在编制上一年度决算之前发现的,可以直接调整上一年度的决算,这样可以采用红字核销法和补充登记法进行调整。对于影响利润的错账,必须一并调整“本年利润”科目的核算内容。
②如果是上一年度决算编制后发现的,一般不可能套用红字核销法和补充登记法,按照正常核算逐一调整相关科目。
这时候就要区别不同情况,按照简单实用的原则进行调整:
a是对于不影响上一年度利润的项目,可以直接调整;
b.对于影响上一年度利润的项目,由于企业在会计年度已进行了账务处理,所有损益科目均结转至当期“本年利润”科目。对于涉及会计利润调整的,“本年利润”不能通过正常会计程序进行调整,应通过“往年损益调整”进行调整。